【事项描述】
从事房地产开发的纳税人有下列情形之一的，应办理土地增值税清算申报：
1．房地产开发项目全部竣工、完成销售的。
2．整体转让未竣工决算房地产开发项目的。
3．直接转让土地使用权的。
【报送资料】
1．清算方式为查账征收的纳税人，应报送：
【办理渠道】
序号 | 报送资料名称 | 必报 | 条件报送 | 归档 | 查验 | 代保管 | 核销 | 电子档案 |
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1 | 《土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）》 |
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2 | 土地增值税纳税申报表附表 |
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3 | 房地产开发项目清算说明 |
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4 | 项目竣工决算报表原件 |
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5 | 项目竣工决算报表复印件 |
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6 | 取得土地使用权所支付的地价款凭证原件 |
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7 | 取得土地使用权所支付的地价款凭证复印件 |
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8 | 国有土地使用权出让合同 |
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9 | 国有土地使用权出让合同复印件 |
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10 | 银行贷款利息结算通知单原件 |
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11 | 银行贷款利息结算通知单复印件 |
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12 | 项目工程合同结算单 |
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13 | 项目工程合同结算单复印件 |
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14 | 商品房购销合同统计表 |
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15 | 房地产销售明细表 |
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16 | 预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费 用有关的证明资料 |
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17 | 预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费 用有关的证明资料复印件 |
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18 | 相关记账凭证复印件 |
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19 | 土地增值税清算税款鉴证报告原件 |
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20 | 减免土地增值税证明材料原件 |
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21 | 减免土地增值税证明材料复印件 |
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22 | 《土地增值税纳税申报表（五）（从事 房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适 用）》 |
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23 | 《土地增值税纳税申报表（六）（从事 房地产开发的纳税人整体转让在建工程适用）》 |
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1．办税服务厅（场所）
2．电子税务局、移动终端、自助办税终端
【办理时限】
资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。
【办理结果】
税务机关反馈申报结果。
【纳税人注意事项】
1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2．对于符合应进行土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
对于符合可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
3． 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。
（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
4．纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
5．办税服务厅地址、电子税务局网址，可在新疆税务门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。
【政策依据】
1．《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
2．《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
3．《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）
4．《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）